Finca auf Mallorca - 3. Muster einer gesetzeskonformen Bilanzierung

Tatort: Finca auf Mallorca Verdeckte Gewinnausschüttung

Tatort: Finca auf Mallorca - Verdeckte Gewinnausschüttung European@ccounting Center of Competence® 6 08-2016 3. Muster einer gesetzeskonformen Bilanzierung 3.1 Bilanzstruktur An dieser Stelle weisen wir darauf hin, dass es sich um eine Musterbilanz einer „Vermögenshaltenden Gesellschaft“ (das ist in den meisten Fällen die gewählte Struktur) handelt. In Deutschland gibt es unserer Kenntnis nach keine Trennung zwischen einer „aktiven“ und einer „vermögenshaltenden“ Kapitalgesellschaft, so wie sie in Spanien vorgenommen wird. Eine „Vermögenshaltende Gesellschaft“ unterliegt in Spanien eingeschränkten steuerlichen Pflichten (z.B. keine Umsatzsteuererklärung) und ist auch bei der Besteuerung im Vergleich mit der „aktiven“ Gesellschaft anderen Besteuerungs- grundsätzen unterworfen. AKTIVA: Bei einem beispielhaften Gesamtkaufpreis für eine Immobilie von 4 Mio. € (incl. aller Nebenkosten) muss diese im Anlagevermögen gebucht werden. Da- bei muss eine Aufteilung des Kaufpreises in einen Anteil für den Grund und Boden und einen anderen für das Gebäude erfolgen. Diese Aufteilung haben wir in unse- rem Beispiel vorgenommen. Im Umlaufvermögen finden wir dann den stichtagsbezogenen Bank- und Kassen- bestand. PASSIVA: Das Stammkapital der Gesellschaft beträgt 3.000,00 € (Mindestkapital). Der Kaufpreis ist einerseits durch ein Bankdarlehen finanziert und bilanziert in Höhe von 1.200.000,00 €. Der Gesellschafter hat dann ein weiteres Darlehen – als Gesellschafterdarlehen – in Höhe von 2.800.000,00 € der Gesellschaft zur Verfü- gung gestellt. Unter der Position „sonstige Verbindlichkeiten“ finden wir die „fremdübliche Ge- sellschafterverzinsung“, die als Verbindlichkeit (77.000,00 €) der Gesellschaft ge- genüber dem Gesellschafter ausgewiesen werden muss. Da dieser Betrag zum Bilanzstichtag noch nicht an den Gesellschafter bezahlt wurde, bedarf es dieser Bilanzierung. Darlehen Immobilie im Anlagevermögen Vermögenshaltende Kapitalgesellschaft 608-2016

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