Finca auf Mallorca - 3.1 Bilanzstruktur/// 3.2.1 Behandlung beim steuerlichen Residenten in Spanien

Tatort: Finca auf Mallorca Verdeckte Gewinnausschüttung

Tatort: Finca: auf Mallorca -Verdeckte Gewinnausschüttung European@ccounting Center of Competence® 7 08-2016 Aktiva Passiva Anlagevermögen - Activo no Corriente 4.000.000,00 € Eigenkapital - Patrimonio Neto 3.000,00 € Grundstück - Terreno 1.200.000,00 € Stammkapital - Capital escriturado 3.000,00 € Gebäude - construcciones 2.800.000,00 € Umlaufvermögen - Activo Corriente 80.000,00 € Fremdkapital - Passivo no Corriente 4.077.000,00 € Bank - Banco 65.000,00 € Verbindlichkeiten Kre- ditinstituten - Deudas entidades de crédito 1.200.000,00 € Kasse - Caja 15.000,00 € Verbindlichkeiten Gesell- schafter - Deudas con socios 2.800.000,00 € Sonstige Verbindlichkei- ten - Otras deudas 77.000,00 € Summe Aktiva 4.080.000,00 € Summe Passiva 4.080.000,00 € 3.2 Steuerliche Behandlung der Zinsen Die Ermittlung der Zinsen für das Gesellschafterdarlehen ist in unserem ­ Beispiel analog zur Zinshöhe des Bankdarlehens erfolgt. Wir haben eine Verzinsung von 2,75 % angenommen. Gegenüber den Finanzbehörden in Spanien und auch in Deutschland dürfte der Ansatz als „fremdüblich“ akzeptiert werden, da es ein Bankdarlehen mit der gleichen Zinslast gibt. Aufgrund der spanischen steuerlichen Vorschriften erfolgt nunmehr eine unter- schiedliche Besteuerung abhängig davon, ob es sich bei dem Gesellschafter, der das Gesellschafterdarlehen gegeben hat, um einen steuerlichen Residenten oder Nichtresidenten handelt. 3.2.1 Behandlung beim steuerlichen Residenten in Spanien Wenn der Gesellschafter steuerlicher Resident ist, hat die Gesellschaft 21 % Quel- lensteuereinbehalt (Retenciones) als Einkommensteuervorauszahlung für den Steuerpflichtigen an das Finanzamt abzuführen. Der Steuerpflichtige hat dann diese Zinsen (in unserem Beispiel 77.000,00 €) in seiner Einkommensteuererklärung anzugeben und mit dem entsprechenden Steuersatz (aktuell bis zu 24 %) zu versteuern. Die von der S.L. abgeführten 21 % werden als Einkommensteuervorauszahlung auf seine Steuerschuld ­angerechnet. ACHTUNG: Diese Vorgänge sind in Spanien von der Gesellschaft auch dann vor- zunehmen, wenn die Zinsen nicht gebucht worden sind. Weiterhin ist es auch un- erheblich, ob die Zinsen dem Gesellschafter zufließen. Fremdübliche Verzinsung Beispiel einer Musterbilanz Behandlung beim Residenten Egal ob gebucht oder nicht

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