Finca auf Mallorca - 3.2.2 Behandlung beim steuerlichen Nichtresidenten in Spanien/// 3.3 Gewinn- und Verlustrechnung/// 3.3.1 Beispiel einer Struktur/// 3.3.2 Mieterlöse - Ingresos

Tatort: Finca auf Mallorca Verdeckte Gewinnausschüttung

Tatort: Finca auf Mallorca - Verdeckte Gewinnausschüttung European@ccounting Center of Competence® 8 08-2016 3.2.2 Behandlung beim steuerlichen Nichtresidenten in Spanien Aufgrund des geltenden DBA zwischen Spanien und Deutschland hat die S.L., wenn es sich beim Gesellschafter um einen steuerlichen Nichtresidenten handelt, keine Quellensteuer einzubehalten. In der Steuererklärung der S.L. ist allerdings ein Hinweis aufzunehmen, dass der „Nichtresident“ ein Gesellschafterdarlehen (die Höhe muss auch ausgewiesen werden) an die Gesellschaft gegeben hat und kein Quellensteuereinbehalt von den spanischen Behörden vorgenommen wurde. Diese Vorschrift ist aufgrund des automatischen Informationsabgleiches zwi- schen den beiden Ländern Spanien und Deutschland von großer Bedeutung. Die deutschen Steuerbehörden werden ab September 2017 ohne weiteres Zutun des Gesellschafters über diese Vorgänge informiert. ACHTUNG: Wie diese Zinsen dann beim Gesellschafter in Deutschland zu behan- deln sind, beschreiben wir in einem folgenden Kapitel. 3.3 Gewinn- und Verlustrechnung 3.3.1 Beispiel einer Struktur Hier erläutern wir kurz den gesetzlich vorgeschriebenen Aufbau einer Gewinn- und Verlustrechnung für eine „Vermögenshaltende Gesellschaft“ in Spanien. Gewinn & Verlustrechnung 01.01. - 31.12.00 Pérdidas y Ganancias Erlöse - Ingresos 100.000,00 € 752000 - Mieterlöse - Ingresos por arrendamientos 100.000,00 € Aufwendungen - Gastos 154.500,00 € 682000 - Abschreibung - Amortización 1% von 2.800.000,00 € 28.000,00 € 662300 - Zinsen - Intereses 2,75% von 1.200.000,00 (33 T€) 2,75% von 2.800.000,00 (77 T€) 110.000,00 € 631000 - Gebühren/Steuern - Otros Tributos 12.000,00 € 623000 - Steuerberatung - Asesoria - Gestoria 4.500,00 € Ergebnis - Resultado (54.500,00 €) 3.3.2 Mieterlöse - Ingresos Ihre besondere Aufmerksamkeit möchten wir auf die Position „Erlöse - Ingresos“ lenken. Das beschriebene BFH-Urteil hat an dieser Position angesetzt, da der Das deutsche Finanzamt hat ab 09/2017 die Daten Behandlung des Nichtresidenten Muster: Gewinn- und Verlustrechnung Darauf schaut das deutsche Finanzamt 808-2016

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